¿Qué son los gastos rechazados del Art. 21 LIR y cómo tributan al 40%?

Concepto

Los gastos rechazados son desembolsos que el SII considera NO necesarios para producir la renta y por lo tanto:

• No reducen la base imponible del IDPC
• Se gravan con el Impuesto Único del 40% del Art. 21 LIR
• No dan derecho a crédito fiscal IVA

Categorías típicas

Gastos personales del socio o dueño

• Almuerzos familiares no relacionados al negocio
• Vehículos para uso particular
• Gastos médicos del dueño y familia
• Educación de los hijos
• Viajes personales (aunque sean documentados como negocio)

Gastos sin documentación adecuada

• Pagos sin factura ni boleta
• Facturas defectuosas (RUT inválido, etc.)
• "Honorarios consultoría" sin contrato ni respaldo
• Mermas no justificadas

Gastos no vinculados al giro

• Donaciones no acreditadas como crédito (Art. 31 N°7)
• Multas e intereses moratorios (Art. 31 N°2)
• Comisiones bancarias por giro personal

Operaciones con partes relacionadas no justificadas

• Préstamos sin condiciones de mercado
• Pagos por servicios a relacionados sin contrato
• Compras a relacionados sobre precio de mercado

Cómo tributa

Impuesto Único 40% (gasto rechazado)

• Tasa: 40% sobre el monto bruto del gasto
• Es único e independiente — no se acredita contra otros impuestos
• Pagado por la empresa, no por el socio
• Se declara en F22 anual + se paga en la fecha de pago del IDPC

Tratamiento adicional para SpA y SA

• Si el gasto rechazado es atribuible a un socio o accionista específico: el gasto se considera retiro y tributa el socio (Global Complementario) además del 40%
• Si no es atribuible a un socio específico: solo la empresa paga el 40%

Casos comunes que se discuten con SII

Vehículos del dueño

• Si la empresa paga el leasing, mantención, combustible: gasto rechazado salvo prueba de uso comercial
• Salida: documentar bitácora de uso (km comerciales vs particulares) o adjudicar uso al dueño

Honorarios a familiares

• Pagar honorarios al cónyuge o hijo SIN servicios reales: gasto rechazado
• Salida: contrato formal, descripción de servicios, valor de mercado, evidencia de ejecución

Préstamos al socio

• Préstamo a tasa cero o muy baja: diferencia tributa como retiro (Art. 21 + Global Complementario)
• Salida: documentar con pagaré, tasa de mercado, plan de pagos

Gastos de representación

• Almuerzos, regalos, eventos: aceptados HASTA UN LÍMITE (1% de ingresos brutos)
• Sobre el límite: gasto rechazado
• Salida: control mensual del gasto

Recomendación Mp

Para evitar gastos rechazados

• Documentación rigurosa de todo gasto: factura, contrato, justificación comercial
• Cuentas separadas entre la empresa y el dueño (cuenta corriente, tarjetas de crédito)
• Política interna escrita sobre gastos de representación, vehículos, viáticos
• Revisión mensual del libro de gastos para detectar potenciales rechazos antes del cierre anual

Si ya tenés gastos rechazados detectados

• Voluntariamente rectificar F22 antes de fiscalización (multas menores)
• Pagar el 40% + intereses y cerrar el período
• Si la cifra es grande: evaluar argumentar la procedencia del gasto en Citación 63 o reclamo TTA