NIC 12 - Impuesto a las Ganancias

Planteamiento

Industria Metales Sur S.A. revaluo su maquinaria de CLP 800M (costo historico, depreciada en 50%) a CLP 1.200M segun politica NIC 16 - modelo de revaluacion. Tasa IDPC: 25%.

Datos iniciales

• Valor contable contable (post-revaluacion): CLP 1.200M
• Base fiscal (valor depreciable fiscal): CLP 400M (costo 800 - depreciacion fiscal acumulada 400)
• Diferencia temporaria imponible: 1.200 - 400 = CLP 800M
• Tasa IDPC vigente y futura esperada: 25%

Desarrollo paso a paso

1. Paso 1: identificar diferencia temporaria = valor contable (1.200) - base fiscal (400) = +800M.
2. Paso 2: como el activo contable es MAYOR que la base fiscal, dara lugar a mayor ganancia imponible cuando se enajene o deprecie fiscalmente → diferencia temporaria IMPONIBLE → pasivo por impuesto diferido.
3. Paso 3: pasivo impuesto diferido = 800M × 25% = CLP 200M.
4. Paso 4: revaluacion neta de impuesto diferido = ajuste positivo 400M (1.200 - 800 contable previo) - 200M IDI = CLP 200M neto a OTRO RESULTADO INTEGRAL (excedente de revaluacion).
5. Asientos: Debito Maquinaria 400M / Credito Pasivo impuesto diferido 200M / Credito Excedente de revaluacion (ORI) 200M.
6. Paso 5: en cada periodo, al depreciar el activo revaluado, transferir la porcion del excedente de revaluacion al RESULTADO ACUMULADO (NIC 16.41), neto del impuesto diferido que se va liberando.
7. Paso 6: revelar en notas conciliacion del impuesto + composicion del activo/pasivo por impuesto diferido.

Asientos contables