Resumen ejecutivo. Los TTA mantienen criterios rigurosos en materia probatoria sobre facturas falsas (dos fallos Tarapacá) y delimitan estrictamente vías procesales aplicables (Arica y Parinacota). Simultáneamente, ejercen control efectivo sobre actuaciones del SII, acogiendo reclamos contra sanciones infraccionales (Ñuble-Biobío) y tasaciones (PROCOM). La Región Metropolitana confirmó actuaciones del SII en casos de economía digital (Uber). Balance: mayor exigencia probatoria a contribuyentes, pero también revisión judicial efectiva de facultades fiscalizadoras.
Análisis técnico
El análisis de los fallos del periodo agosto 2025 a abril 2026 revela tres tendencias principales. Primera: rigor probatorio creciente en materia de facturas ideológicamente falsas, donde el TTA exige al contribuyente demostrar no solo la formalidad documental sino la materialidad efectiva de las operaciones, particularmente el pago real. Segunda: delimitación estricta de las vías procesales aplicables, rechazando acciones de nulidad cuando corresponde utilizar los procedimientos específicos del Código Tributario. Tercera: revisión judicial efectiva de actuaciones del SII, como evidencian los fallos que acogen reclamos contra sanciones del artículo 97 CT y tasaciones del artículo 35 LIR, demostrando que el TTA ejerce control de legalidad sobre facultades discrecionales de la autoridad tributaria cuando estas no se fundan suficientemente.
Facturas Ideológicamente Falsas y Derecho a Crédito Fiscal
El TTA de Tarapacá estableció un criterio uniforme respecto a la improcedencia del derecho a crédito fiscal y deducción de costos/gastos cuando se acredita que las facturas son ideológicamente falsas. En ambos casos de RECMETAL CÍA. LTDA, el tribunal rechazó los reclamos al constatarse que el contribuyente no acreditó el pago efectivo de las facturas cuestionadas por el SII de cuatro proveedores. El TTA determinó que el conocimiento de la falsedad por parte del contribuyente impide la utilización del crédito fiscal y la deducción de dichos montos de los ingresos brutos para efectos de determinar la Renta Líquida Imponible (RLI). La carga probatoria del pago efectivo recae en el contribuyente reclamante, quien debe demostrar la materialidad real de las operaciones documentadas.
Improcedencia de Acción de Nulidad contra Resoluciones del SII
El TTA de Arica y Parinacota rechazó el reclamo de nulidad de derecho público interpuesto contra una resolución del SII, estableciendo que dicha resolución no es reclamable mediante la acción de nulidad. El tribunal concluyó además que el SII había cumplido con su obligación legal de entregar toda la información que por ley está obligado a proporcionar. Este fallo reafirma la delimitación de las vías procesales aplicables según la naturaleza del acto administrativo impugnado, distinguiendo entre recursos administrativos, reclamos tributarios y acciones de nulidad.
Reclamos por Vulneración de Derechos y Economía Digital
El Segundo TTA de la Región Metropolitana rechazó el reclamo por vulneración de derechos interpuesto por Uber Rides Chile SpA y Uber Portier Chile SpA, confirmando la Resolución Exenta 132 del 20 de noviembre de 2023 emitida por la Dirección Nacional del SII. Si bien el extracto disponible no detalla los fundamentos específicos del reclamo, este caso evidencia que el TTA Metropolitano mantiene criterios rigurosos al evaluar reclamos por vulneración de derechos en el contexto de empresas de plataformas digitales, confirmando las actuaciones de la autoridad tributaria.
Infracciones del Artículo 97 del Código Tributario
El TTA de Ñuble y Biobío acogió el reclamo interpuesto, dejando sin efecto una infracción aplicada por el SII conforme al artículo 97 del Código Tributario. Esta decisión fue posteriormente confirmada por la Corte de Apelaciones de Concepción sin costas. El artículo 97 del Código Tributario sanciona diversas infracciones formales y de fondo. La acogida del reclamo sugiere que el tribunal estimó que no se configuraron los elementos constitutivos de la infracción imputada o que existieron vicios en el procedimiento sancionatorio del SII.
Tasación Conforme Artículo 35 de la Ley de Impuesto a la Renta
El TTA de Ñuble y Biobío acogió el reclamo deducido, dejando sin efecto una tasación realizada por el SII en conformidad al artículo 35 de la Ley de Impuesto a la Renta. Este artículo faculta al SII para tasar la renta de los contribuyentes cuando existen antecedentes que justifiquen presumir que la renta declarada no es efectiva. La acogida del reclamo indica que el tribunal estimó que el SII no logró acreditar suficientemente los presupuestos que habilitan la tasación o que la metodología empleada no fue la adecuada.
Impacto en cartera Mp
Esta publicación consolida 6 sentencias TTA del último período. Ver "Implicancia para nuestra práctica" en cada tema.
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Asesor Tributario
Los fallos sobre facturas falsas obligan a incorporar en planificaciones tributarias análisis de riesgo sobre cadenas de proveedores. En reestructuraciones, fusiones o due diligence, debemos verificar exhaustivamente la validez de créditos fiscales históricos y costos deducidos. La confirmación de actuaciones SII en caso Uber sugiere anticipar posiciones conservadoras en interpretación de regímenes tributarios para modelos digitales.
Compliance y Cumplimiento
La jurisprudencia refuerza la necesidad de protocolos documentales robustos: respaldos de pago de facturas (transferencias, cheques nominativos), verificación de proveedores en registros SII, contratos que respalden operaciones. En defensas ante liquidaciones, la estrategia probatoria es determinante. Los fallos favorables en sanciones e impugnaciones de tasación demuestran que una defensa técnica sólida en TTA puede revertir actuaciones del SII, justificando inversión en litigios con fundamento.
Asesor Contable / IFRS
Los criterios sobre facturas falsas impactan directamente registros contables y conciliaciones tributarias. Contabilidad debe implementar alertas sobre proveedores sin movimientos posteriores, facturas sin respaldo de pago, o proveedores que luego aparezcan en listas de facturas falsas del SII. La tasación del artículo 35 LIR requiere que registros contables sean consistentes y auditables, evitando discrepancias que gatillen presunciones de renta no declarada.
Acompañamiento Concursal
En procedimientos concursales, la validación de pasivos declarados debe considerar estos criterios sobre facturas falsas. Acreedores que presenten facturas cuestionables podrían ver rechazadas sus acreencias si no acreditan materialidad de operaciones. Además, empresas en reorganización que enfrenten tasaciones o liquidaciones pendientes deben considerar estos pasivos contingentes en propuestas de convenio, pero también evaluar defensas viables según jurisprudencia favorable analizada.
Recomendaciones operativas
- Implementar protocolos reforzados de debida diligencia sobre proveedores, incluyendo verificación de existencia real, inicio de actividades vigente y respaldos de pagos efectivos
- Revisar expedientes de clientes fiscalizados para identificar facturas cuestionables y anticipar estrategias de defensa probatoria antes de liquidaciones
- Capacitar al equipo en correcta selección de vías procesales según naturaleza del acto administrativo (reclamo tributario vs. nulidad vs. recurso de protección)
- En casos de tasación artículo 35 LIR, desarrollar contrademostración técnica de la renta efectiva y cuestionar metodología del SII
- Para clientes de economía digital, mantener comunicación proactiva con SII durante fiscalizaciones y documentar exhaustivamente modelos de negocio
- Evaluar viabilidad de impugnación de sanciones artículo 97 CT analizando elementos configurativos específicos de cada infracción
Nota del analista. El material analizado corresponde exclusivamente a extractos descriptivos breves publicados en el sitio web del TTA, sin acceso al texto íntegro de las sentencias. No se dispone de información sobre: (i) roles o números de causa específicos en la mayoría de los casos, (ii) fundamentos jurídicos completos de cada fallo, (iii) argumentos específicos de las partes, (iv) montos involucrados, (v) contexto fáctico detallado. Dos fallos de RECMETAL parecen referirse al mismo caso en distintas etapas procesales, lo que no pudo confirmarse. La fecha de publicación del fallo PROCOM no está especificada. Este análisis representa una aproximación basada en la información pública disponible y requeriría complementarse con revisión de sentencias completas para conclusiones definitivas.
Disclaimer. Análisis preliminar generado con asistencia de IA bajo metodología Mp Asociados.
La revisión profesional del Socio Director está pendiente antes de citarlo como criterio formal de la firma.
Este documento es informativo y no constituye asesoría profesional vinculante. Verificar siempre la fuente
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Fuente oficial: https://www.tta.cl/fallos_relevantes/
Detectado por: Sistema autónomo de vigilancia normativa Mp — 15 de mayo de 2026
Modelo de análisis: claude-sonnet-4-5 · tokens entrada 5397 / salida 3839
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