Marco general

La actividad de construcción tiene tratamiento específico en el D.L. 825 (LIVS). Hay 3 figuras principales:

1. Venta de inmuebles construidos (Art. 8 letra m LIVS)

  • Si la constructora vende un inmueble que construyó → afecto a IVA 19%
  • Base imponible: precio de venta MENOS valor del terreno (NO grava terreno)
  • Crédito fiscal: 100% del IVA por compras (materiales, mano de obra, subcontratos)

2. Contratos de construcción por administración (Art. 8 letra k LIVS)

  • Cuando la constructora construye para un mandante sobre terreno ajeno → afecto a IVA
  • Aplica tanto a construcciones nuevas como a ampliaciones
  • Base imponible: el valor del contrato

3. Contratos de instalación o confección de especialidades (Art. 16 LIVS)

Se refiere a obras específicas dentro de una construcción (cuando no es el constructor general):

  • Instalación de aire acondicionado
  • Confección de muebles empotrados
  • Pinturas, terminaciones
  • Instalación eléctrica
  • Instalación sanitaria

Tributación especial:
  • Base imponible: valor del trabajo MENOS valor de los materiales suministrados por el cliente
  • Si los materiales los pone el contratista: tributa sobre el total
  • Si los pone el cliente: tributa solo sobre la mano de obra y servicios

Crédito fiscal especial — Art. 21 N°2 LIVS

El contratista puede recuperar el IVA pagado en:

  • Materiales
  • Subcontratos de otras especialidades
  • Servicios profesionales relacionados
  • Adquisición o arriendo de maquinaria de construcción

DTE específica

Los contratos de construcción y de instalación requieren emisión de factura electrónica específica:

  • Tipo 33 (factura electrónica) para venta de inmuebles
  • Tipo 39 para contratos de instalación menor cuantía
  • Glosa debe identificar: tipo de obra, ubicación, valor terreno (si aplica)

Recomendación Mp

  • Identificar la naturaleza del contrato antes de emitir: ¿venta de inmueble, construcción por administración o instalación de especialidad?
  • Documentar materiales aportados por el cliente (afecta base imponible).
  • Mantener factura por cada subcontrato para respaldar el crédito fiscal.
  • Coordinar con ITO o profesional responsable la liquidación final.

Fuentes citadas

  1. Art. 8 letras k y m D.L. 825 (LIVS)
  2. Art. 16 D.L. 825 — Contratos instalación
  3. Art. 21 N°2 D.L. 825 — Crédito fiscal construcción

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