¿Cómo funciona el Crédito Fiscal del IVA (Art. 23 LIVS) y qué puedo usar?

Concepto

El Crédito Fiscal del IVA (Art. 23 LIVS) es el IVA que tu empresa pagó por sus compras y que puede deducir del IVA Débito (el que cobró a sus clientes). Sólo se paga al SII la diferencia.

Fórmula: IVA a pagar = IVA Débito (ventas) − IVA Crédito (compras)

Qué SÍ da derecho a crédito fiscal

Art. 23 N°1 — Compras vinculadas al giro

• Mercaderías para reventa
• Materias primas para producción
• Servicios profesionales necesarios para el giro (ej: legal, contabilidad, consultoría)
• Servicios de mantención y reparación de activos del giro

Art. 23 N°2 — Bienes del activo fijo

• Maquinaria
• Equipos computacionales
• Vehículos comerciales (con restricciones)
• Inmuebles destinados al giro

Art. 23 N°3 — Servicios de carácter general

• Telefonía, internet
• Servicios básicos (luz, agua, gas)
• Arriendo de oficinas comerciales

Qué NO da derecho a crédito fiscal (Art. 23 N°4)

Gastos de carácter personal o familiar

• Almuerzo personal del dueño
• Gastos médicos personales
• Educación familiar

Bienes destinados a uso particular

• Vehículos para uso particular (autos del dueño)
• Inmuebles habitacionales del socio
• Equipos para uso doméstico

Compras documentadas en facturas defectuosas

• Facturas sin RUT del proveedor
• Facturas no electrónicas (cuando corresponde DTE)
• Facturas falsas o de proveedores ficticios

Compras sin vinculación al giro

• Si la empresa de comercio compra una pista de tenis: NO crédito fiscal
• Si compra acciones bursátiles: NO (no es giro IVA)

Casos especiales

Vehículos

• Camionetas y vehículos comerciales (con utilidad de carga): SÍ crédito fiscal
• Automóviles particulares (5 puertas estilo familiar): NO crédito fiscal salvo casos muy específicos
• Vehículos para representantes médicos o farmacéuticos: SÍ con condiciones

Servicios profesionales mixtos

• Sólo da crédito fiscal la parte vinculada al giro
• Conservar factura desglosada o boleta separada

Bienes para uso mixto

• El SII admite proporcionalidad: 70% crédito fiscal
• Necesitás documentar el criterio de proporción

Plazo para usar el crédito fiscal

• El crédito se genera en el período de la factura
• Se puede usar hasta 36 meses después del período original (Art. 24 LIVS)
• Pasados los 3 años, el crédito se pierde

Recomendación Mp

• Revisar mensualmente las facturas de compra para asegurar que están bien clasificadas (gasto vs activo fijo, giro vs particular).
• Custodiar las facturas de proveedores por al menos 6 años (plazo prescripción aumentada).
• Si tenés dudas sobre la procedencia de un crédito fiscal: documentar el criterio para defenderse ante fiscalización.
• Auditar regularmente facturas de proveedores marginales (sin reputación clara): el SII rechaza el crédito fiscal si el proveedor es ficticio (riesgo de fiscalización).