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Norma principal: Articulo 8 letra n) LIVS - Articulos 35A a 35I LIVS (Ley 21.210)
Planteamiento
Empresa chilena PyMe contrata software como servicio (SaaS) de Slack Technologies Inc. (USA). Plan anual USD 12.500 (con IVA digital).
Datos del caso
- Proveedor: Slack Technologies Inc. (Estados Unidos)
- Servicio: SaaS de mensajeria empresarial
- Plan anual: USD 12.500
- Pago anual via tarjeta corporativa: enero 2026
- Cliente chileno: PyMe contribuyente IVA
- Slack esta inscrito en registro proveedores Servicios Digitales SII
Desarrollo paso a paso
- Paso 1: identificar si es servicio gravado IVA. Art. 8 letra n) LIVS grava ciertos servicios digitales prestados por extranjeros a personas/empresas chilenas: (a) intermediacion plataformas, (b) suministro o entrega de contenido digital (software, peliculas, musica, libros), (c) servicios publicitarios, (d) almacenamiento de datos.
- Slack como SaaS → servicio digital gravado (literal b).
- Paso 2: identificar al obligado a tributar.
- Si el proveedor esta INSCRITO en el registro SII de proveedores SD: el PROVEEDOR retiene y entera el IVA al SII chileno (regimen simplificado).
- Si el proveedor NO esta inscrito: el CLIENTE chileno paga IVA via Cambio de Sujeto.
- Slack esta inscrito → Slack carga el IVA al cliente y lo entera al SII.
- Paso 3: calculo del IVA cargado por Slack.
- USD 12.500 × IVA 19% = USD 2.375.
- Total a pagar por cliente chileno: USD 14.875.
- Conversion a CLP: 12.500 USD × $950 = $11.875.000 base / $14.875 × $950 = $14.131.250 total con IVA.
- IVA en CLP = $2.256.250.
- Paso 4: el cliente chileno PUEDE usar este IVA como CREDITO FISCAL si el servicio se destina a su giro afecto.
- Cliente es PyMe contribuyente IVA con servicios afectos → SI puede credito fiscal.
- Paso 5: registrar en libro de compras (RCV). El IVA quedara reflejado en F29 mensual.
- Paso 6: si el cliente NO fuera contribuyente IVA (consumidor final o exento), el IVA se carga a costo/gasto y NO es recuperable.
Respuesta corta: Slack carga IVA 19% sobre USD 12.500 = total a pagar USD 14.875. Cliente PyMe contribuyente IVA puede usar IVA $2.26M como credito fiscal en F29 si servicio se destina a giro afecto.
Comentario Mp Asociados: La obligacion de retener IVA por servicios digitales del extranjero es muchas veces ignorada por contadores. Cliente debe verificar (a) si el proveedor extranjero esta inscrito o no, (b) si el servicio esta dentro del Art. 8 letra n), (c) si es deducible como credito fiscal para el caso. La Resolucion Ex SII N°55 de 2020 publica el registro de inscritos.
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Material didactico. Este ejercicio es referencia educativa. NO sustituye la asesoria profesional individualizada para tu caso especifico. Normas y parametros pueden cambiar - verificar siempre versiones vigentes. Para aplicacion en tu empresa, contactanos.
Circular / Norma referencia
Circular SII N°42 de 2020 - Servicios digitales. Resolucion Ex SII N°55 de 2020 - Registro de proveedores.