← Ver todos los ejercicios de Tributario
Norma principal: Articulo 97 del Codigo Tributario
Planteamiento
Empresa presento F22 AT 2025 con atraso de 3 meses. Tambien omitio incluir gasto que fue luego reclasificado como ingreso por SII. Determinar multas aplicables.
Datos del caso
- F22 AT 2025 presentado: 30-07-2025 (vencimiento legal 30-04-2025)
- Atraso: 3 meses
- Ingreso omitido en declaracion: $35.000.000
- IDPC adicional asociado: $9.450.000
- Multa SII aplicada en notificacion: por confirmar
Desarrollo paso a paso
- Paso 1: identificar la infraccion del ATRASO. Art. 97 N°2 CT - presentar declaraciones fuera de plazo.
- Multa = 10% de los impuestos adeudados, AUMENTADA en 2% por cada mes o fraccion de atraso, con un MAXIMO del 30%.
- 3 meses de atraso = 10% + 6% = 16% del impuesto adeudado.
- Si IDPC adeudado del F22 es $9.45M → multa por atraso = $9.45M × 16% = $1.512.000.
- Paso 2: identificar la infraccion de la OMISION. Art. 97 N°4 CT - declaraciones u otros documentos falsos, incompletos o desfigurados.
- Multa = 50% al 300% del impuesto evadido.
- Si la omision se acredita por error involuntario, SII aplica el porcentaje minimo (50%).
- Si se acredita dolo o reincidencia, sube al 100% o mas.
- Asumimos error involuntario: multa = $9.45M × 50% = $4.725.000.
- Paso 3: multas pueden CONCURRIR (suma). Total multa = $1.512.000 + $4.725.000 = $6.237.000.
- Paso 4: REAJUSTES Y INTERESES sobre el impuesto adeudado (NO sobre la multa).
- Reajuste por IPC desde vencimiento (abril 2025) hasta pago. Si paga en mayo 2026, IPC acumulado aproximado 4.5% → $9.45M × 4.5% = $425.250.
- Intereses penales 1.5% mensual sobre saldo reajustado. 13 meses de atraso × 1.5% = 19.5%. Sobre saldo reajustado $9.87M × 19.5% = $1.926.000.
- Paso 5: total contingencia.
- Impuesto adeudado: $9.450.000.
- Reajustes: $425.000.
- Intereses: $1.926.000.
- Multas: $6.237.000.
- TOTAL: $18.038.000 (casi DOBLE del impuesto original).
- Paso 6: REBAJA POSIBLE. Solicitud de RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA (Art. 6 letra B N°5 CT) al Director Regional. SII puede REBAJAR multas e intereses si hay buena conducta tributaria previa, primera infraccion, errores formales.
- Tipica rebaja: 50% a 75% de las multas y hasta 50% de los intereses.
Respuesta corta: Multa por atraso 16% ($1.512K) + Multa por omision 50% ($4.725K) = Total multas $6.237K. Mas reajustes e intereses, contingencia total cerca de $18M sobre impuesto original $9.45M. Solicitar reconsideracion administrativa para rebajar.
Comentario Mp Asociados: El sistema tributario chileno penaliza DURO los atrasos e inexactitudes. Es muchas veces mejor pedir prorrogas y declarar con la mejor informacion disponible, que retrasarse o declarar a las apuradas. La reconsideracion administrativa es subutilizada - puede reducir significativamente las multas si se argumenta bien.
¿Tu caso es similar?
Cada situacion tiene matices propios. Conversemos para evaluar el tuyo en concreto, sin costo y sin compromiso.
Agendar reunion con socio Mp
Material didactico. Este ejercicio es referencia educativa. NO sustituye la asesoria profesional individualizada para tu caso especifico. Normas y parametros pueden cambiar - verificar siempre versiones vigentes. Para aplicacion en tu empresa, contactanos.
Circular / Norma referencia
Circular SII N°67 de 1992 sobre multas Art. 97. Resolucion Ex SII sobre rebajas administrativas.