Computo de prescripcion del SII para fiscalizar (3 o 6 anos)

Planteamiento

SII notifica citacion Art. 63 en mayo 2026 cuestionando F22 AT 2020 (ejercicio comercial 2019). Determinar si esta dentro del plazo de prescripcion.

Datos del caso

• F22 AT 2020 presentada en plazo legal: 30-04-2020
• Notificacion citacion: 15-05-2026
• Tipo de impuesto: IDPC
• Antecedentes: SII alega que la declaracion presento omisiones significativas
• F22 AT 2020 declarada sin observaciones del SII al momento de presentacion

Desarrollo paso a paso

1. Paso 1: regla general Art. 200 inciso 1° CT - prescripcion ORDINARIA = 3 ANOS contados desde la expiracion del plazo legal en que debio efectuarse el pago.
2. F22 AT 2020 vencio 30-04-2020. Plazo prescripcion ordinaria vence 30-04-2023.
3. Paso 2: regla excepcional Art. 200 inciso 2° CT - prescripcion EXTRAORDINARIA = 6 ANOS si:
4. (a) Declaracion no se presento, O
5. (b) Declaracion presentada fue MALICIOSAMENTE FALSA.
6. Esta segunda solo aplica con prueba de malicia (no error de buena fe).
7. Paso 3: SII alega 'omisiones significativas'. Esto NO equivale automaticamente a maliciosa falsedad. Carga de la prueba de la malicia es del SII.
8. Paso 4: si SII NO logra probar malicia, prescripcion ordinaria de 3 anos se aplica.
9. Plazo 3 anos vence 30-04-2023.
10. Notificacion en 15-05-2026 = MAS DE 3 ANOS despues = PRESCRITO bajo regla ordinaria.
11. Paso 5: SII argumentara malicia para extender a 6 anos. Plazo 6 anos vence 30-04-2026.
12. Notificacion en 15-05-2026 = todavia FUERA de 6 anos por 15 dias.
13. Paso 6: defensa del contribuyente.
14. Linea 1: alegar prescripcion ORDINARIA si no hay prueba de malicia.
15. Linea 2: si SII se defiende con malicia, alegar prescripcion EXTRAORDINARIA por exceder los 6 anos.
16. Linea 3: alegar nulidad de la notificacion si hay vicios formales.
17. Paso 7: la prescripcion es una excepcion que el contribuyente DEBE oponer expresamente. NO se aplica de oficio por el TTA o SII.