Calculo y modificacion PPM (Pago Provisional Mensual) durante ejercicio

Planteamiento

Industria PyMe SA con regimen 14A. Determinar PPM mes de abril 2026 y posibilidad de modificacion durante el ejercicio.

Datos del caso

• Renta liquida imponible AT 2026 (ejercicio 2025): $580.000.000
• IDPC pagado AT 2026: 580 × 27% = $156.600.000
• Total ingresos brutos ejercicio 2025 (calendario): $2.450.000.000
• Tasa PPM efectiva utilizada por el contribuyente AT 2025: 5.5% (con ajuste personalizado)
• Tasa PPM 'libre eleccion' AT 2026 estaria entre tasa promedio teorica y minimo

Desarrollo paso a paso

1. Paso 1: calcular tasa promedio PPM teorica para AT 2026 (regimen 14A).
2. Tasa = (IDPC AT / Ingresos brutos) × 100 = (156.6 / 2.450) × 100 = 6.39%.
3. Paso 2: determinar tasa efectiva utilizada para PPM mes a mes del ejercicio 2026.
4. Para los primeros 4 meses (enero-abril 2026), se usa la TASA DEL EJERCICIO ANTERIOR (AT 2025) = 5.5%.
5. Para los meses siguientes (mayo en adelante), se usa la TASA PROMEDIO EFECTIVA de AT 2026 = 6.39% (recalculada al cierre AT 2026 en abril).
6. Paso 3: calculo PPM abril 2026. Ingresos brutos del mes (asumamos) = $220.000.000.
7. PPM abril = 220 × 5.5% = $12.100.000.
8. Paso 4: modificacion VOLUNTARIA durante el ejercicio. El contribuyente puede solicitar al SII MODIFICAR la tasa PPM si demuestra que la tasa actual es excesiva o insuficiente respecto al impuesto que finalmente debe.
9. Procedimiento: F50 'Solicitud Modificacion PPM' con justificacion + proyeccion del ejercicio.
10. Si SII aprueba, nueva tasa rige desde el mes siguiente.
11. Paso 5: utilidad de la modificacion. Si la empresa tiene resultados malos y la tasa heredada es alta, modificar evita anticipar impuesto excesivo. Si tiene resultados muy buenos, modificar al alza puede ayudar a evitar mayor reajuste por liquidacion final.
12. Paso 6: ALERTA - si se subdeclara PPM intencionalmente, se aplican intereses penales sobre la diferencia + multas Art. 97 N°11 CT.