Reformas Tributarias Chile 2014-2026 — Comparador Visual

2014

Ley 20.780 — Reforma Tributaria Bachelet

"La gran reforma": modernización del sistema tributario chileno

VIGENTE DOS REGÍMENES FUT HISTÓRICO

La reforma estructural más profunda de las últimas décadas. Reemplazó el régimen único por dos sistemas de tributación a la renta (Atribuido vs Parcialmente Integrado) y congeló el FUT histórico desde 2017.

Principales cambios

Sistema Atribuido: socios pagan IGC sobre utilidades atribuidas (devengadas), tasa IDPC 25%, crédito 100%
Sistema Parcialmente Integrado: tributación solo al retiro, tasa IDPC 27%, crédito accionistas 65%
FUT congelado: las utilidades acumuladas en el FUT histórico mantienen su crédito original (25-27%) y se imputan primero al retirar
IVA a inmuebles: venta habitual de bienes raíces queda afecta a IVA (Art. 8 letra m LIVS)
Renta presunta restringida: solo para sectores específicos (agricultura, transporte, minería)
Impuesto verde: a vehículos motorizados y emisiones
Norma Antielusiva: introducción del Art. 4 bis-quater del Código Tributario

A quién afecta hoy: Todas las empresas constituidas antes de 2017 con FUT histórico acumulado pueden seguir usándolo. Toda venta inmobiliaria habitual lleva IVA desde esta reforma.

2016

Ley 20.899 — Simplificación de la Reforma

Ajustes técnicos para implementación práctica

VIGENTE AJUSTES TÉCNICOS

Reforma de "perfeccionamiento" para corregir problemas operacionales de la Ley 20.780. Postergó vigencia plena de algunos cambios y simplificó procedimientos.

Principales ajustes

Postergación FUT congelado de 2017 a 2018
Simplificación de declaraciones juradas introducidas por 20.780
Aclaraciones sobre régimen 14 ter (precursor del actual Pro Pyme)

2020

Ley 21.210 — Modernización Tributaria Piñera

"La modernización": régimen Pro Pyme + IVA digital

VIGENTE RÉGIMEN PRO PYME IVA DIGITAL

Reforma orientada a PYMES y economía digital. Reemplazó los regímenes Atribuido y Parcialmente Integrado por el actual sistema 14A vs 14D. Introdujo el régimen para servicios digitales del extranjero.

Principales cambios

Régimen General 14A Semi-Integrado: reemplaza al Parcialmente Integrado, mantiene tasa IDPC 27% y crédito 65% para accionistas
Régimen Pro Pyme 14D: para ingresos < UF 75.000. Tres variantes:
• 14D N°1 General (percibido)
• 14D N°3 con opción Devengado
• 14D N°8 Transparente (sólo personas naturales)
IVA digital (Art. 8 letra ñ): servicios digitales del extranjero (Netflix, Spotify, AWS, SaaS) afectos a IVA 19% Chile
Defensoría del contribuyente: nueva institución para mediación con SII
Boleta electrónica obligatoria para todos los contribuyentes
Eliminación crédito impuestos territoriales contra IDPC

A quién afecta hoy: TODAS las empresas chilenas. Define los regímenes vigentes (14A vs 14D). Más del 90% de pymes están en Pro Pyme.

2022

Ley 21.420 — Operaciones Inmobiliarias y Bebidas Azucaradas

Endurecimiento Real Estate + ILA bebidas

VIGENTE REAL ESTATE ILA

Reforma específica orientada a operaciones inmobiliarias y bebidas. Endureció criterios de habitualidad y aumentó tasas ILA.

Principales cambios

Habitualidad inmobiliaria endurecida: criterios objetivos (2 ventas en 12 meses) + criterios subjetivos
Cesión de derechos sobre inmuebles: gravamen específico sobre mayor valor
Promesas de compraventa: reglas claras sobre arras e IVA
ILA bebidas azucaradas: nuevo impuesto 18% a bebidas con azúcar
Operaciones cross-border inmobiliarias: refuerzo de DJ 1947

A quién afecta hoy: Inmobiliarias, constructoras, family offices con inversión inmobiliaria, productores y distribuidores de bebidas azucaradas.

2023

Ley 21.561 — Reducción Jornada Laboral a 40 horas

"Ley de 40 horas": transición gradual 2024-2028

EN TRANSICIÓN LABORAL

Reduce la jornada laboral máxima chilena de 45 a 40 horas semanales en una transición gradual de 5 años. No es tributaria per se, pero impacta a TODAS las empresas con trabajadores.

Cronograma de transición

Hasta abril 2024: 45 horas semanales
26 abril 2024 — 25 abril 2026: 44 horas semanales (FASE ACTUAL)
26 abril 2026 — 25 abril 2028: 42 horas semanales
Desde 26 abril 2028: 40 horas semanales
Sin reducción salarial: salario por hora aumenta proporcionalmente
Bandas horarias flexibles: distribución en 4-6 días posible
Excluidos: gerentes, administradores con facultades amplias (Art. 22 CT)

A quién afecta hoy: TODAS las empresas con trabajadores. Próximo hito: 26 abril 2026 (transición a 42 horas).

2024

Ley 21.643 — Ley Karin (Acoso Laboral y Sexual)

"Ley Karin": prevención y sanción del acoso laboral

VIGENTE OBLIGATORIA LABORAL

Refuerza la protección contra el acoso laboral, sexual y violencia en el trabajo. Obligatoria para TODOS los empleadores desde el 1° de agosto 2024, sin excepción de tamaño.

Obligaciones para el empleador

Protocolo escrito de prevención: medidas preventivas + canales de denuncia + procedimiento de investigación + sanciones
Difusión obligatoria: capacitación, publicación en lugar visible, inclusión en reglamento interno
Investigación de denuncias: plazo máximo 30 días corridos
Medidas inmediatas: separación funciones denunciante/denunciado, protección del denunciante
Sanciones por incumplimiento: multas DT entre 1 y 60 UTM por trabajador afectado

A quién afecta hoy: TODOS los empleadores. La fiscalización DT está activa desde mediados de 2024. Descargar plantilla Mp →

2025-2026

Reforma Tributaria Gobierno Kast

Próxima reforma en discusión legislativa

EN PREPARACIÓN PROYECTO

El gobierno actual está preparando una nueva reforma tributaria con foco en simplificación, reducción de tasas, e incentivos a la inversión. Aún en fase de elaboración del proyecto formal.

Ejes en discusión (basado en información pública)

Comisión asesora para estudio de la recaudación tributaria creada en mayo 2026
Posible simplificación del sistema 14A/14D: discutiendo unificar regímenes
Reducción de IDPC general: del actual 27% a un rango entre 23-25%
Incentivos a I+D: ampliar crédito Ley 19.928
Modernización de fiscalización SII: balanceando Big Data con derechos del contribuyente
BEPS Pilar 2: adhesión completa de Chile al impuesto mínimo global 15%

Cuándo entra en vigencia: sin proyecto formal aún. Calendario probable: ingreso a tramitación en H2 2026, publicación a más temprano en 2027. Suscribite al monitoreo Mp →

¿Cómo te afectan estas reformas?

Cada reforma tiene impactos específicos según tu régimen, sector e industria. El equipo Mp Asociados puede ayudarte a entender qué cambios aplican a tu caso y cómo optimizar tu posición.

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