Cobertura técnica de vehículos corporativos puramente financieros: SpA, SA cerradas y limitadas dedicadas a la tenencia de activos. Rentas de capital mobiliario, holdings, normas CFC (Art. 41G), FATCA, CRS y CARF.
Documento actualizado a mayo 2026.
Las sociedades de inversión son vehículos corporativos cuyo objeto principal es la tenencia y administración de activos financieros (acciones, bonos, fondos, depósitos, instrumentos derivados) e inmuebles para renta. Operan bajo la LIR como contribuyentes de Primera Categoría (a diferencia de los Fondos de Inversión que NO son contribuyentes), con tratamiento específico de rentas pasivas, normas CFC para participaciones extranjeras y obligaciones de intercambio automático de información (FATCA, CRS, CARF).
Intereses, dividendos, mayor valor en venta de acciones, otros instrumentos. Es renta del giro para las sociedades de inversión y holdings.
IDPC 27% sobre rentas pasivas. Crédito 65% al socio al momento del retiro. Régimen estándar para sociedades de inversión con activos significativos.
IDPC 12,5% transitorio (AT2025-AT2028). Requiere ingresos < 75.000 UF y rentas pasivas < 35% del ingreso. Si las rentas pasivas exceden el 35%, no aplica Pro Pyme — debe migrar al Régimen General 14A.
Sin IDPC empresa. El socio tributa directamente. Útil para sociedades de inversión con socios personas naturales chilenas.
→ Simulador comparativo de regímenes 14A vs 14D
Si la sociedad de inversión chilena participa con ≥ 50% en una sociedad extranjera con rentas pasivas (dividendos, intereses, regalías, arriendos) y la jurisdicción tiene tributación inferior a la chilena (umbral aproximado: < 17,5%), las rentas pasivas se atribuyen al contribuyente chileno aunque no se hayan distribuido.
Cómo opera:
Chile tiene CDT vigentes con más de 35 países, entre ellos: España, Brasil, Argentina, Perú, Colombia, México, Estados Unidos, Canadá, Reino Unido, Francia, Alemania, Italia, Japón, Corea, China, Australia. Los CDT establecen tasas reducidas para dividendos, intereses y regalías:
| País | Dividendos | Intereses | Regalías |
|---|---|---|---|
| España | 5% / 10% | 5% / 15% | 5% / 10% |
| Brasil | 10% / 15% | 15% | 15% |
| Perú | 10% / 15% | 15% | 15% |
| Colombia | 0% / 7% | 5% / 15% | 10% |
| México | 5% / 10% | 5% / 15% | 15% |
| Estados Unidos | 5% / 15% | 4% / 15% | 2% / 10% |
| Canadá | 10% / 15% | 10% / 15% | 15% |
Tasas reducidas suelen aplicar cuando el beneficiario efectivo es una sociedad que mantiene un mínimo de participación (típicamente 25% o más).
Las instituciones financieras chilenas (incluidas sociedades de inversión clasificadas como FFI) deben reportar al SII cuentas de personas estadounidenses. El SII intercambia con el IRS (USA). Plazo: 30 de junio anual. DJ 1912 / 1913.
Chile adhirió al CRS de la OCDE. Las instituciones financieras reportan al SII cuentas de no residentes (todos los países adheridos), que luego se intercambian con los países de residencia fiscal. DJ 1946.
Nuevo marco OCDE 2024-2025 para reporting de criptoactivos. Las plataformas chilenas que transaccionan criptoactivos deben informar al SII. Calendario chileno en implementación gradual (DJ 1963/1964).
Aclara el límite del 35% de rentas pasivas para acceder al régimen Pro Pyme 14D N° 3. Sociedades con mayoría de rentas pasivas deben migrar al Régimen General.
Las distribuciones de un Fondo de Inversión Ley 20.712 a aportantes no residentes están sujetas a retención según el CDT aplicable, o tasa general si no existe convenio.
Mecánica de retención Art. 74 N° 4 LIR. Procedimiento de acreditación de residencia fiscal y aplicación de CDT.
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Agendar reunión técnica →Disclaimer técnico. Esta guía sintetiza la normativa vigente a mayo 2026 aplicable a sociedades de inversión chilenas. La aplicación específica requiere análisis individual considerando la composición del activo (chileno / extranjero), perfil de socios (residentes / no residentes), participaciones en sociedades controladas y obligaciones de intercambio automático de información. No constituye asesoría profesional vinculante.