Respuesta
No procede emitir nota de crédito por incobrable.
Explicación
En el régimen Pro Pyme percibido (Art. 14 letra D N°1 LIR) el IVA se devenga al momento de cobrar la factura, no al emitirla. Si tu cliente no te pagó, nunca se devengó débito fiscal — no hay IVA pagado al SII que cancelar.Implicancia práctica
Si tu cliente entró en Liquidación y vos facturaste bajo Pro Pyme percibido:- IVA: no hay nada que hacer, el débito fiscal nunca existió.
- Renta: castigás el monto bruto (incluyendo IVA) como gasto incobrable (Art. 31 N°4 LIR).
Cambiar a régimen devengado
El Art. 14 letra D N°3 permite optar por régimen Pro Pyme devengado. Esto debe declararse en la primera declaración de cada año tributario. Una vez optado, el IVA se devenga al facturar y sí aplicaría el mecanismo de nota de crédito por incobrable.Fuentes citadas
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