Definiciones técnicas de conceptos tributarios chilenos: 100+ términos con referencias a normativa específica y enlaces cruzados al ecosistema Mp Asociados. Mantenido por Carlos Martínez Peña.
Hipótesis de la Norma General Antielusiva chilena. Existe cuando se evita total o parcialmente la realización del hecho gravado, o se disminuye la base imponible u obligación tributaria, mediante actos o negocios jurídicos que no produzcan resultados o efectos jurídicos o económicos relevantes distintos de los meramente tributarios.
Ver pillar NGA →Acto contable que registra el balance inicial de una entidad al comenzar un ejercicio o al constituirse, integrando activos, pasivos y patrimonio iniciales con sus valores tributarios correspondientes.
Asignaciones que el causante está obligado a dejar a determinados herederos (legítima, mejoras, cuarta de mejoras). Limitan la libertad de testar y restringen donaciones que las afecten.
Ver pillar sucesoria →Disposición del DL 825 que permite recuperación anticipada del crédito fiscal IVA acumulado por inversiones en activo fijo. Mecanismo crítico para construcción, exportadores y empresas de gran inversión.
Ver pillar Art. 27 bis →Facultad del SII para tasar el precio o valor asignado a una operación cuando éste sirva de base para determinar un impuesto y resulte notoriamente inferior a los corrientes en plaza. Su inciso 4° establece la neutralidad tributaria de reorganizaciones empresariales.
Ver pillar Art. 64 →Disposición que establece el régimen chileno de precios de transferencia: operaciones entre partes relacionadas deben pactarse a precios de mercado entre partes independientes (arm's length principle).
Ver pillar Precios Transferencia →Norma chilena de subcapitalización (thin capitalization). Establece ratio máximo deuda/patrimonio 3:1 para deuda con partes relacionadas en el exterior. Intereses del exceso quedan gravados con impuesto único 35%.
Ver pillar Thin Cap →Revisión técnica interna periódica realizada por contador-tributario independiente para identificar zonas de riesgo, corregir errores y fortalecer documentación antes de eventual fiscalización del SII.
Cuantía sobre la cual se aplica la tasa del impuesto para determinar la obligación tributaria. Cada impuesto tiene su propia base imponible (renta líquida imponible, valor agregado, base de IVA, etc.).
Persona natural que en última instancia controla o se beneficia económicamente de una persona jurídica. Registro obligatorio ante el SII en Chile post Ley 21.713/2024.
Ver pillar UBO →Base Erosion and Profit Shifting. Proyecto de la OCDE para combatir la erosión de bases imponibles y el desplazamiento de utilidades. Tiene dos pilares principales: Pilar 1 (gigantes digitales) y Pilar 2 (impuesto mínimo global 15%).
Ver pillar BEPS Pilar 2 →Cuantía del patrimonio neto de una empresa determinada conforme a las normas de la LIR. Base para múltiples cálculos: patente municipal, devolución de capital sin tributación, registros 14A.
Simulador CPT →Acto formal mediante el cual el SII solicita al contribuyente que confirme, aclare, complete o presente una declaración. Paso previo a la liquidación. Plazo de respuesta: 1 mes prorrogable.
Ver pillar Defensa SII →Estándar de la OCDE para intercambio automático de información financiera entre autoridades fiscales. Chile lo implementa para identificar cuentas de residentes en el extranjero y cuentas en Chile de no residentes.
Diferencia entre Depreciación Acelerada y Normal. Registro tributario en régimen 14A que controla la diferencia temporal entre la depreciación aceptada tributariamente (acelerada) y la financiera (normal).
Decreto con Fuerza de Ley que estableció el Plan Habitacional. Régimen especial para viviendas económicas con beneficios tributarios específicos (exenciones territorial y sucesorias).
Transferencia gratuita de patrimonio realizada entre personas vivas. Sujeta a impuesto a las donaciones con la misma escala progresiva del Impuesto a las Herencias.
Ver pillar Donaciones →Documentos tributarios emitidos electrónicamente: factura, boleta, guía de despacho, nota de crédito, nota de débito. Obligatorios para casi todos los contribuyentes chilenos.
Uso de estructuras formalmente legales pero sin sustancia económica para evitar el hecho gravado. Distinto de evasión (delito) y planificación tributaria (legal). Sancionada por la NGA.
Persona designada por el órgano de gobierno de la empresa para liderar el Modelo de Prevención de Delitos. Debe tener autonomía, recursos y dependencia directa del máximo órgano.
Formulario 22 — declaración anual del Impuesto a la Renta. Lo presentan personas naturales (IGC), empresas (IDPC) y otras categorías de contribuyentes. Vencimiento típico: 30 de abril.
Formulario 29 — declaración mensual del IVA, PPM, retenciones y otros impuestos. Vencimiento: día 12 del mes siguiente (o 20 si emisión electrónica completa).
Fondo de inversión no inscrito en el Registro de la CMF. Administrado por AGF, invierte en activos elegibles para aportantes calificados. Vehículo frecuente en planificación patrimonial, con criterios más estrictos post Ley 21.713.
Ver pillar FIP →Global Anti-Base Erosion Rules. Conjunto de normas del Pilar 2 de la OCDE que aseguran tributación mínima del 15% para multinacionales con ingresos consolidados sobre EUR 750M.
Sociedad cuyo objeto principal es poseer participaciones en otras sociedades operativas o de inversión de un grupo familiar. La SpA es vehículo preferido en Chile.
Ver pillar Holding →Impuesto chileno sobre la renta de las empresas. Tasas vigentes 2026: 27% en régimen 14A semi-integrado, 12,5% transitorio en régimen 14D N°3 Pro Pyme General (AT2025-2027), 0% en régimen 14D N°8 Transparente.
Impuesto chileno sobre la renta de personas naturales residentes. Escala progresiva con tramos en UTA, tasas de 0% a 40%. Lo paga el residente chileno sobre sus rentas mundiales.
Mecanismo del Pilar 2 OCDE: la casa matriz (o entidad intermedia) en jurisdicción con IIR debe incluir en su base imponible el top-up tax respecto a filiales en jurisdicciones que tributan bajo el 15%.
Obligación de personas naturales de acreditar el origen de los recursos usados para inversiones (bienes raíces, vehículos, financieros) cuando excedan ingresos declarados. Foco creciente del SII.
Requisito del Art. 64 CT para que reorganizaciones empresariales queden al margen de tasación SII. Exige propósito comercial, económico o financiero genuino distinto del puro beneficio tributario.
Ver pillar Art. 64 →Ley chilena de 2024 sobre acoso laboral, sexual y violencia en el trabajo. Obliga a empresas a implementar protocolo de prevención, canal de denuncias y procedimiento de investigación.
Sistema interno que la empresa implementa para prevenir, detectar y reaccionar ante los delitos del catálogo. Su existencia y operatividad efectiva es eximente o atenuante de responsabilidad penal de la persona jurídica.
Ver pillar Compliance →Disposiciones del Código Tributario chileno que permiten al SII recalificar operaciones cuando configuran abuso de las formas o simulación. Procedimiento contradictorio ante el TTA.
Ver pillar NGA →Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por IASB. Chile aplica IFRS plenas (emisores valores CMF), IFRS para Pymes (35 secciones), y normas CMF específicas.
Proceso anual de declaración del Impuesto a la Renta (F22) y sus declaraciones juradas asociadas. Cronograma típico: marzo (DJ), abril (F22), mayo+ (observaciones SII).
Plan anual del SII que define focos sectoriales y temáticos de fiscalización. Mp Asociados monitoriza el PGCT en Tax Watchtower.
Ver Tax Watchtower →Pago mensual a cuenta del Impuesto a la Renta. Calculado como porcentaje de los ingresos brutos. Se imputa al IDPC anual en F22.
Disciplina chilena que exige que operaciones entre partes relacionadas se pacten a precios de mercado entre partes independientes (arm's length). Cinco métodos OCDE aceptados.
Registro tributario en régimen 14A que controla las utilidades retenidas con su IDPC asociado, disponibles para retiro por los socios.
Recurso voluntario ante el SII antes de reclamar al TTA. Plazo 30 días desde notificación liquidación. Suspende plazo para reclamar TTA.
Registro electrónico automático del SII de todas las operaciones documentadas con DTE. Reemplazó los libros físicos tradicionales.
Operaciones societarias (división, fusión, transformación, aporte) ejecutadas con neutralidad tributaria bajo cumplimiento del Art. 64 inciso 4° CT.
Ver pillar Reorganización →Registro tributario en régimen 14A que controla las utilidades sin IDPC asociado (rentas exentas, INR — ingresos no renta).
Base imponible del IDPC. Resultado de partir del resultado contable y aplicar los ajustes tributarios (agregados, deducciones) para llegar a la renta gravada.
Registro tributario en régimen 14A que controla el stock de créditos por IDPC pagado disponible para imputar a los retiros futuros de los socios.
Organismo público chileno encargado de la fiscalización y recaudación tributaria interna. Su Director Nacional dirige el procedimiento especial de NGA.
Hipótesis de la NGA chilena. Existe cuando los actos y negocios disimulan la configuración del hecho gravado, la naturaleza de los elementos de la obligación tributaria, o su verdadero monto o data de nacimiento.
Régimen de subcapitalización chileno: ratio máximo deuda/patrimonio 3:1 para deuda con relacionados extranjeros. Intereses del exceso gravados con impuesto único 35%.
Tribunal especializado chileno que conoce las reclamaciones tributarias y aduaneras. Hay un TTA por región. Sus sentencias son apelables ante Corte de Apelaciones.
Persona natural que en última instancia controla o se beneficia económicamente de una persona jurídica. Registro obligatorio en SII Chile post Ley 21.713/2024.
Ver pillar UBO →Unidad de cuenta chilena reajustable diariamente según IPC. Usada en contratos, créditos, cotizaciones. Valor publicado por el Banco Central diariamente.
Ver API valores →Unidad de cuenta tributaria chilena reajustable mensualmente según IPC. Base de cálculo para tramos de impuestos progresivos (Ley 16.271, IGC anualizado en UTA).
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